第一步——根據相關法律規(guī)定確定公司所得稅清算處理的具體內容：

　　 以下內容需要清算：

　　1、公司的全部資產（資產均應按可變現價值或交易價格，并確認資產轉讓所得或損失；）

　　2、債權清理、債務清償的所得或損失；

　　3、預提或待攤性質的費用；

　　4、依法彌補虧損，確定清算的所得；

　　5、所得稅；

　　6、可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

 

第二步、確定企業(yè)終止生產經營開始清算之日：

　　 通常企業(yè)終止生產經營的開始清算之日一般為以下日期之一：

1、企業(yè)章程規(guī)定的經營期限屆滿之日；

2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；

3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日；

4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產之日。

第三步——第一個納稅年度中結算清繳所得稅

　　第一個納稅年度是指為1月1日到終止生產經營之日，在第一個納稅年度，企業(yè)應將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度，于實際經營終止之日起60日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。

第四步——第二個納稅年度完成備案工作

　　第二個納稅年度是指終止生產經營之日到注銷稅務登記之日，在第二個納稅年度，企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。企業(yè)應當自終止生產經營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：

（1）納稅人終止正常生產經營活動并開始清算的證明文件或材料。

（2）管理人或清算組聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式。

（3）清算方案或計劃書。

（4）欠稅報告表。

第五步——企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送相關資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。

　　企業(yè)向主管稅務機關報送相關資料包括如下內容：

1、清算報告或清算方案或破產財產變價方案的執(zhí)行情況說明；

2、清算期間資產負債表、利潤表（依據相關法律法規(guī)要求須經中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告）；

3、資產盤點表；

4、清算所得計算過程的說明；

5、具備下列情形的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料。

 ①資產處置交易雙方存在關聯(lián)關系的；

 ②采取可變現價值確認資產處置所得或損失的。

6、企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件。

7、股東分配剩余財產明細表。

8、非營利組織還應同時附著清算結束后其剩余財產的處置情況說明。

 

至此，清算完成。

 

　　特別提醒： 

　　企業(yè)清算的所得稅處理是指企業(yè)不再持續(xù)經營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。應注意的是，這個規(guī)定包括兩個層面的清算：企業(yè)層面，就是從事實體生產經營的公司（清算的公司）應進行企業(yè)所得稅的清算；股東層面，指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進行企業(yè)（個人）所得稅清算